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中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

类别:社会 发布时间:2024-10-23 20:43:00 来源:大叔谈娱乐

今天分享的是:中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

报告共计:96页

《中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南》涵盖澳门投资环境、税制、税收管理、特别纳税调整、税收安排及投资风险等内容。

1. 投资环境

- 经济概况:澳门是微型外向型经济,近年经济有波动。2022年GDP为1,773亿澳门元,支柱产业是旅游休闲业,还有会展商贸等新兴产业。它是国际贸易自由港,与多地有经贸合作,包括内地的CEPA系列协议等。

- 投资政策:除个别行业需牌照外,投资限制少。有投资一站式咨询等服务,以及税收、财务鼓励措施,还有针对中小企业、青年创业等辅助计划。企业结业需按规定申请和办理手续。

2. 税收制度

- 税制综述:澳门有独立税收体系,以直接税为主,税种少、税负轻,包括所得补充税、职业税等9个税种。

- 主要税种

- 所得补充税:对在澳门取得工商业收益者征收,有居民企业和非居民企业之分,税率累进,有税收优惠,应纳税所得额计算需考虑收入范围、不征税和免税收入、税前扣除等。

- 职业税:对来源于澳门的工作收入征收,纳税人分雇员和自雇人员,税率也累进,有税收优惠,应纳税所得额计算包括可课税收益、费用或损失、豁免情况等。

- 其他税(费):如消费税针对进口烟草及含酒精饮料,2023年豁免营业税,还有房屋税、印花税、博彩税、旅游税、机动车辆税等,各有其征收范围和优惠政策。

3. 税收征收和管理

- 管理机构:财政局隶属经济财政司,下设多个厅级单位,各部门有不同职责。

- 征收管理

- 居民纳税人:营业前需税务登记,有账簿凭证管理制度,按规定纳税申报,不同税种申报和缴纳时间及方式不同,还有税务检查、代理等规定以及相应法律责任。

- 非居民纳税人:税收管理规定与居民纳税人基本一致。

4. 特别纳税调整政策

- 关联交易:有判定标准,但部分相关规定正在制定。

- 同期资料:采用OECD三层文档架构,不同主体有不同义务,需披露相关信息。

- 转让定价等:转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化等部分规定暂未明确。

5. 内地和澳门税收安排及相互协商程序

- 税收安排:2003年签订,后有四次议定书修订。明确了适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策、无差别待遇原则等内容。

- 相互协商程序:包括概述、法律依据、适用范围、启动程序、法律效力等,还有澳门仲裁条款及税收安排争议的防范内容。

6. 在澳门投资可能存在的税收风险

- 信息报告风险:企业需按时完成登记注册,信息报告强调真实性。

- 纳税申报风险:一般需就来源于澳门的所得纳税,不同企业形式有不同申报风险。

- 调查认定风险:特别纳税事项调查法规不完善。

- 享受税收协定待遇风险:需注意投资企业是否符合享受条件及常设机构认定。

- 其他风险:如共同申报准则带来的信息交换相关风险。

以下为报告节选内容

中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

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