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中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南
今天分享的是：中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南
报告共计：96页
《中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南》涵盖澳门投资环境、税制、税收管理、特别纳税调整、税收安排及投资风险等内容。
1. 投资环境
- 经济概况：澳门是微型外向型经济，近年经济有波动。2022年GDP为1,773亿澳门元，支柱产业是旅游休闲业，还有会展商贸等新兴产业。它是国际贸易自由港，与多地有经贸合作，包括内地的CEPA系列协议等。
- 投资政策：除个别行业需牌照外，投资限制少。有投资一站式咨询等服务，以及税收、财务鼓励措施，还有针对中小企业、青年创业等辅助计划。企业结业需按规定申请和办理手续。
2. 税收制度
- 税制综述：澳门有独立税收体系，以直接税为主，税种少、税负轻，包括所得补充税、职业税等9个税种。
- 主要税种
- 所得补充税：对在澳门取得工商业收益者征收，有居民企业和非居民企业之分，税率累进，有税收优惠，应纳税所得额计算需考虑收入范围、不征税和免税收入、税前扣除等。
- 职业税：对来源于澳门的工作收入征收，纳税人分雇员和自雇人员，税率也累进，有税收优惠，应纳税所得额计算包括可课税收益、费用或损失、豁免情况等。
- 其他税（费）：如消费税针对进口烟草及含酒精饮料，2023年豁免营业税，还有房屋税、印花税、博彩税、旅游税、机动车辆税等，各有其征收范围和优惠政策。
3. 税收征收和管理
- 管理机构：财政局隶属经济财政司，下设多个厅级单位，各部门有不同职责。
- 征收管理
- 居民纳税人：营业前需税务登记，有账簿凭证管理制度，按规定纳税申报，不同税种申报和缴纳时间及方式不同，还有税务检查、代理等规定以及相应法律责任。
- 非居民纳税人：税收管理规定与居民纳税人基本一致。
4. 特别纳税调整政策
- 关联交易：有判定标准，但部分相关规定正在制定。
- 同期资料：采用OECD三层文档架构，不同主体有不同义务，需披露相关信息。
- 转让定价等：转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化等部分规定暂未明确。
5. 内地和澳门税收安排及相互协商程序
- 税收安排：2003年签订，后有四次议定书修订。明确了适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策、无差别待遇原则等内容。
- 相互协商程序：包括概述、法律依据、适用范围、启动程序、法律效力等，还有澳门仲裁条款及税收安排争议的防范内容。
6. 在澳门投资可能存在的税收风险
- 信息报告风险：企业需按时完成登记注册，信息报告强调真实性。
- 纳税申报风险：一般需就来源于澳门的所得纳税，不同企业形式有不同申报风险。
- 调查认定风险：特别纳税事项调查法规不完善。
- 享受税收协定待遇风险：需注意投资企业是否符合享受条件及常设机构认定。
- 其他风险：如共同申报准则带来的信息交换相关风险。
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