持续发挥税费政策正向效应

本文转自：经济日报

不久前，国家税务总局发布的数据显示，2022年，我国实施系列税费支持政策成效明显，全年新增减税降费及退税缓税缓费金额超过4.2万亿元，为助力稳住宏观经济大盘发挥了关键作用。税费优惠本质上是一种财政资金的让渡，在税收上表现为税式支出，即用政府财政收入的减法获得市场主体的加法。一直以来，我国坚持通过压缩财政一般性支出并增大对市场主体减税降费力度的方式惠民生、促发展，助力我国在应对各种国内外经济波动时，保持了中国经济发展的韧劲。2023年，积极财政政策需加力提效，税费优惠政策应进一步精准施策。

税费优惠政策在增加就业、鼓励研发、促进投资、提升价值等方面有积极作用。这也是近年来世界各国持续扩大税费优惠政策广度及规模的原因。在政策的对冲与博弈中，我国保持适度税费优惠政策是保持一定国际竞争力的关键。尤其是关于促进投资的税收优惠，虽然在市场经济、法治环境更为完善的条件下，税费优惠不是投资者主要考虑的因素，而是发展中国家更倾向于选择的投资激励工具。但是，在发达国家所有的税收优惠政策中投资激励仍然是其核心组成部分。因此，我国应继续有效使用税费优惠这一重要的政策工具，继续发挥其正向效应，并保障前期大规模减税降费政策所产生的持续性正向效应，架起红利快车道，助力我国2023年经济发展的良好趋势。

要合理规划税费优惠政策实施的方向及方式，以提高政策实施的有效性。从国际经验看，目前税费优惠政策主要有以下几个着力点：

一是解决市场失灵，用税费政策去弥补正外部性所产生的成本，例如研发以及环境保护的税收优惠政策就是典型的例子，由于研发、环境保护产生成效可能惠及不需要付出成本的市场主体，因此给予相关投入研发及环保的市场主体一定的税费优惠，不但可以产生激励作用，同时也满足了弥补成本的作用。

二是作为财政刺激性工具，尤其在逆周期、跨周期的调节中，税费优惠可以发挥更为明显的作用。例如，2022年的减税降费对中小企业、困难行业的帮扶发挥了积极的作用，保住了大量的市场主体，稳定了市场的根基。然而，这类政策主要基于周期性对冲政策的考虑，因此必然需要根据经济社会环境的变化而及时调整。

三是助力产业发展战略，对于许多发展中国家和新兴经济体来说，税收优惠作为工业和经济发展战略的一部分发挥着重要作用，税收优惠可以用来促进某些经济行为、产业、公共产品投资或特定地理区域的投资。因此，为促进我国高质量发展，税费优惠政策将与我国科技强国、绿色发展、民生保障等紧密结合，同时也需要与我国的经济结构调整紧密结合，例如向第三产业以及消费驱动增长模式重心的调整。

四是吸引投资，这与国际竞争环境密切相关，我国运用有效的税费优惠工具，优化税收营商环境，将有利于形成国际上积聚高质量投资的高地。

以上税费优惠的四个方面在新的发展时期均要求我国财政政策加力提效更着力于政策的精准，并提升政策效应的有效性，因此，需要合理规划税费优惠政策实施的方向及方式。

此外，还要加强税费优惠政策的管理以保障政策实施的可持续性。从规模上需要进行有效的控制才能够保障财政的可持续性以及政策实施的可持续性。规模的有效控制，既包括其占税收收入的规模，也包括占GDP的规模，反馈出我国有效使用税费优惠的政策工具所需支撑的财政实力以及经济实力。规模还应该与税费优惠对经济的贡献密切相关，效应越好的政策越应该保障其支出的金额。同时，加强税费优惠政策的管理还应该与税收征管体系紧密结合，发挥我国近年来不断优化的“以数治税”现代化征管体系的效能，使税费政策直达市场主体，促进符合条件的市场主体“应享尽享”“应享快享”，以保障政策实施的可持续性。