证监会重罚这家会计所，多个罚单背后现劣迹

对于一家会计所来说，违规后罚款事不小，暂停业务则事大。

3月27日，山东证监局披露的一则处罚决定书显示，中兴华所存在以下违法事实：一是中兴华所出具的玉皇化工2018年审计报告存在虚假记载；二是中兴华所在审计玉皇化工2018年度财务报表时未勤勉尽责。

中兴华所被责令改正，给予警告，没收业务收入94.34万元，处以283.02万元罚款。对签字会计师郑国庆、林希忠分别处以6万元罚款，并采取3年证券市场禁入措施。

而这则罚单对于中兴华来说，绝非孤例与首罚，近一段时间罚单频频，确实反映了这家会计所存在的多种问题。

会计师事务所作为资本市场的重要“看门人”，执业质量和合规情况备受关注。近年来在监管会计所等对中介机构严监管、强监管下，会计所频频遭罚。易董数据显示，今年以来，已有35家会计所收到监管罚单，包含立信、天健、大华等知名会计所。从违规案例来看，主要违规类型包括财务报告错误与虚假记载、审计程序缺陷、工作底稿不规范、未保持合理职业怀疑等。

中兴华所被“没一罚三”

就玉皇化工财务造假事件监管对中兴华所处罚结果来看，罚没金额合计384.36万元，是其业务收入的3倍，达到“没一罚三”。中兴华所审计玉皇化工2018年度财务报表时未勤勉尽责，主要体现在以下方面。

一是风险评估程序存在缺陷。如风险识别与应对程序执行失当，虽将采购与付款循环认定为重大错报风险领域，却未对相关会计科目识别并设计应对举措，对收入等多个已认定为特别风险的科目，仅针对“应收账款坏账准备计提可能不足”设计了应对措施；尽管针对控制环境等多个控制环节设计了审计程序并得出“控制有效”结论，可底稿中却缺乏实施这些审计程序的相关证据。

二是内部控制测试程序存在缺陷。如实际测试的控制活动与计划严重脱节，销售与收款循环将多项关键控制活动认定为显著舞弊风险，执行时却仅聚焦2018年应收账款坏账核销业务审批测试；货币资金循环同样如此，仅对2018年银行账户相关业务审批展开测试。未能针对控制运行有效性收集充分、适当的审计证据，采购与付款循环控制测试审计底稿多项关键编号空白，货币资金、生产与仓储、筹资与投资等循环的控制测试审计底稿，也缺乏支撑审计结论的相应证据。

三是收入审计实质性程序存在缺陷。玉皇化工虚构营业收入仅在财务核算系统进行了账务处理，无发票、出库单等对应原始凭证。中兴华所未审慎履行查验义务，未保持职业怀疑，未获取充分适当的审计证据，未对无相关原始凭证的异常情况实施进一步审计程序，导致未发现玉皇化工存在虚构营业收入的行为。

四是货币资金审计实质性程序存在缺陷。中兴华所对于部分银行账户未取得银行对账单或执行大额银行存款收支查验，实际执行与计划执行的审计程序不符。未对显示存在及可能存在未披露银行贷款的异常情况实施进一步审计程序，导致未发现玉皇化工存在虚减借款的行为。

五是财务费用实质性程序存在缺陷。如中兴华所财务费用科目细节测试部分底稿中附件、索引号及审计结论为空白，未附相应审计证据。

六是关键审计事项审计应对程序执行不到位。如审计底稿中无相关审计程序执行情况、审计底稿显示中兴华所在执行营业收入截止测试时未对资产负债表日后的交易选取样本进行测试、对关键审计事项设计的审计应对程序执行不到位，与其在审计报告中披露内容不符。

七是其他审计程序存在缺陷。如在执行细节测试时，缺少确定各账户和认定样本量测量值的审计证据，选取样本的依据不明确。多个会计科目细节测试的“进一步审计程序表”未明确列示计划实施的审计程序，索引号为空白。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，山东证监局决定对中兴华所责令改正，没收业务收入94.34万元，并处以283.02元罚款。对郑国庆、林希忠给予警告，并分别处以6万元罚款。鉴于签字会计师违法行为情节严重，决定对郑国庆、林希忠分别采取3年证券市场禁入措施。

中兴华所屡见罚单

事实上，这已经不是中兴华所年内首次被罚。如果拉长时间周期来看，易董数据显示，2024年以来，中兴华所已经收到来自监管的8张罚单，且均为对机构和责任个人进行“双罚”。

具体来看，中兴华会计师事务所近年来因审计失职、质量控制缺陷等问题多次受到监管处罚，分别为：

在雏鹰农牧2017年年报审计中，中兴华出具的审计报告存在虚假记载，包括虚增其他流动资产、营业收入和利润总额等。审计过程中存在控制测试程序缺陷、未对异常情况保持职业怀疑等问题。中兴华被责令改正，没收业务收入142万元，并罚款283万元。签字注册会计师李菊洁、张丽萍被警告并各罚款5万元。

中兴华在博元投资2012年和2013年财务报表审计中未勤勉尽责，未发现公司虚构银行承兑汇票交易，导致财务报表虚增资产、收入和利润。由此被罚款615万元。相关签字注册会计师聂捷慧、张学锋、李尊农受到处罚。

中兴华在希努尔（雪松发展）2018年和2019年审计中，未发现公司错误将政府补助计入营业外收入，导致虚增利润。由此被没收业务收入226.41万元，并罚款226.41万元，合计452.82万元。签字注册会计师谭正嘉、杜岩分别被罚款25万元，质量控制复核人杨勇、分所管理合伙人李江山分别被罚款20万元。

中兴华在艾格拉斯2019年审计中未发现公司虚增其他流动资产7亿元，未披露关联债权债务及对外担保事项。因此被没收业务收入188.68万元，并罚款377.36万元，合计566万元。

中兴华因对光一科技出具“无法表示意见”审计报告，导致公司退市。光一科技指控中兴华审计报告存在严重失实，监管部门核查后对中兴华下达整改通知书。

其他监管措施来看，2025年，中兴华因内部治理、质量控制、独立性等方面存在系统性缺陷，被深圳证监局要求限期整改。2023年因在IPO项目中存在“上市奖励”等或有收费安排，中兴华被北京证监局出具警示函。

由此来看，中兴华近年来因多起审计失职案件受到监管处罚，涉及虚假记载、风险评估缺陷、质量控制不足等问题，累计罚没金额较高，并多次被要求整改。这些处罚反映了监管机构对会计师事务所执业质量的严格要求。

频见“双罚”与“资格罚”

2月21日，最高检经济犯罪检察厅厅长杜学毅在“依法从严打击证券违法犯罪 促进资本市场健康稳定发展”发布会上表示压实中介组织“看门人”责任。对配合财务造假、怠于履职的中介组织人员依法追责，随着全面深化资本市场改革持续推进，监管机构对资本市场的监管力度不断加大，从严监管的趋势愈发清晰。财政部作为重要的监管部门，也正在通过具体的行动，落实对资本市场中介机构“看门人”责任的严格监管要求，以维护资本市场的健康稳定发展。

3月21日，财政部发布财会监督第四十八号检查公告，2024年，各地财政厅（局）对2362家会计师事务所开展检查，同比增长9.3%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。共对231家会计师事务所、514名注册会计师作出行政处罚。

其中，7家会计师事务所被吊销执业许可，64家会计师事务所被暂停经营业务，206家会计师事务所被警告，181家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计1828.12万元；7名注册会计师被吊销注册会计师证书，179名注册会计师被暂停执行业务，359名注册会计师被警告，13名注册会计师被罚款共计24万元。

财政部还提到，将坚决贯彻落实党中央、国务院关于进一步加强财会监督的决策部署，坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，组织各地财政厅（局）持续加大对注册会计师行业的监督检查力度，坚决清除“害群之马”，督促会计师事务所切实履行“看门人”职责，维护健康有序的市场经济秩序。