平台经济对税收治理的挑战及应对措施

本文转自：临沂日报

近年来，由于互联网技术和区块链的普遍应用，许多不同的经济形式，如共享经济、互联网经济出现在人们生活中，并且成为国家的重要支柱产业。数字经济发展催生了平台经济的迅猛崛起，作为新生事物的平台经济，给现行税收管理方式带来了新的挑战。为此，税务部门应该采取措施确保平台经济经营者的税务登记信息和业务的真实性和完整性，防止虚开发票等行为，避免税收流失。因此，加强对平台经济的税收管理显得尤为重要，需要完善相关的税收管理体系。

一、平台经济对税收治理带来的挑战

（一）平台代征的合法性受到争议

为适应平台经济的迅速发展，有的地区推出委托代征形式来解决大量自然人的税收问题。也就是：税务部门委托一些有资质的符合规定条件的单位来帮忙征收零散的或不在同一地区的税款。从理论上看，委托征税不但能减少税务部门的征税压力，还能增加税收收益。但因为委托征税的有关规定无法完全适应新经济的发展，在实际操作中有很多问题存在争议。当前阶段，《委托代征管理相关办法》没有根据平台经济的特殊性细化有关规则，没有对代征资质做出更加清晰明确的要求，致使各个地方对委托征税模式褒贬不一。同时，因为税务部门对灵活就业者了解的信息很少，具有委托代征资格的平台有可能会弄虚作假，比如滥开发票、税款不足等问题。

（二）数据获取与整理能力还需增强

保障平台经济实现税款征收，重要的因素是数据。当前获取平台数据的手段较少，对数据的处理应用能力也亟待加强，同时不同部门之间还存在着信息闭塞、合作不够等问题。面对平台经济所产生的巨大数据量，税务机构内部各部门间能够实现数据共享，很大一方面得益于金税三期的投入使用，解决了大量的数据分析和处理事项。然而，虽然税务部门有公开的信息平台，但也有各个地区税务部门建有自己内部使用的独立系统，数据收集标准也是自行制定，很容易导致数据重复，再加上格式不一致，对数据的复盘和共享造成一定的阻碍。

（三）税收监管难度较大

依托互联网，平台经济跨越空间距离，存在很大的不确定性，这就导致难以判断交易的真实性，业务的拓展、实施、法律诉讼、投诉等很难核实清楚。同时，平台经济的经营内容也不够明确，比如某些平台企业开展的业务是网络直播，其收入是不是包含广告收入及销售货物的收入，由于证据不足很难查证。上级平台将业务转交给企业打理，有多少业务量只有上级平台了解，这与传统的经营方式是相悖的。

二、平台经济下加强税收治理的应对举措

（一）充分明确平台和税务机关的权利义务

在平台经济中，对税收治理起关键作用的是平台公司，加强平台公司和税务部门协同合作，有效提高税收治理效率，还可提高税收治理质量。所以，税务部门和平台公司要分工明确，将各自权责确定好。平台公司要维护好自己的数据库，详细准确地记录自己的运营情况，条理清晰地把交易过程记录下来。平台公司和税务部门如果签署了委托代征合同，要依据法律规定进行代征，还要精确地确定税务类目以及税率，不可为了降低税负而一刀切把所有收入定位为经营所得。同时，平台公司要遵照政策规定及时向税务部门报告有关信息，并与税务部门共享数据信息，配合税务部门的监督工作。此外，平台公司还要保证数据安全不外泄，要将数据信息分类分级切实保护好。

（二）建立数据互通与共享机制

平台经济的发展离不开互联网和大数据，数据互通与共可以连接税务部门和企业平台，消除两者之间的信息屏障，使两者达到数据互通的目的。税务部门、平台商户、第三方政府机构等建立信息数据互通和共享体制，是数据管理税务的基础。税务机关需要获取平台经营者在平台注册登记时的基础信息，整理收集已办理税务登记及未办理税务登记的企业或自然人，便于后期管理。要获取包含订单信息以及商品类型或服务类型、订单金额等在内的平台交易信息，作为核算纳税金额和进行后续税收分析的重要依据。从第三方支付机构获取平台经营者的收入数据等信息，进而确定是否需要缴纳个人所得税。在税收管理工作中，最重要的线索是资金流，因此做好税务机关跟银行支付系统的配合是最关键的工作。另外，由于平台经济具有虚拟性和复杂性等特点，为了避免税务登记工作中对纳税人管理的疏漏，税务部门还需要跟工信部门、工商部门及物流企业之间密切联系，加强合作。

（三）引入先进技术监管平台经济

随着科技的发展，网络平台经济涉及的领域非常广泛，业务流转迅速，支持多种渠道，但由于其不稳定的运行，使得税收管理面临着巨大的考验。而区块链技术则拥有去中心化、不容篡改、可追踪、智能合同、开放透明的优势。通过引入区块链技术，能够更好地控制网络平台经济运营，不仅能够提高效率，而且还能更准确地跟踪发票的使用情况，从而避免出现虚假信息。通过这种方式，能够更好地促进网络平台经济的健康发展。利用先进的区块链技术和相关服务，政府机构能够更加有效地协调和整合多方资源，使得不同的利益相关方更加紧密地连接在一起，进而推动财务、金融、安全等领域的发展。

平台经济与每个人的生活都息息相关，其运行带来了经济结构、贸易方式、协作分工、生活方式的变迁，也对传统的税收理论与实践提出了全新挑战。为了促进平台经济的健康发展，相关部门应该强化统筹思维，密切合作，从精确的执法、细致的服务、精确的监管和真诚的合作等方面入手，多方共同发力，保证平台经济的规范和有序。