“年终奖单独计税”再延长四年

本文转自：劳动报

盘点2024年各项税费优惠政策

“年终奖单独计税”再延长四年

■于玘珺

2024年悄然而至。努力工作了一年的你，是否在期待年终奖安稳落袋？新年是否有买新车、买卖房屋的计划，或是有创业的打算？笔者整理发现，这些新施行或延续的税费优惠或许能帮你在新的一年“开源节流”。

全年一次性奖金

单独缴纳可能税更少

或许你已经计算好了年终奖要怎么花，但有没有考虑过如何利用税收优惠政策，让到手的年终奖变得“更多”？

根据税务总局发布的通知，“年终奖”，也就是全年一次性奖金单独计税优惠政策执行期限从2023年年底延长至2027年。也就是说，职工这次取得的“年终奖”仍然可以不并入综合所得，按照“全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数”的计算方式单独计税。

职工在当年综合所得税率较高的情况下，选择全年一次性奖金单独计税，通常全年总共缴纳的个人所得税会更少。

例如，职工刘先生2023年一般工资收入为20万元，享受各项个税扣除4.4万元，年底拿到了2.4万元的奖金。那么，在没有单独计税优惠政策的情况下，他去年应缴个税9480元；但如果选择将2.4万元奖金单独计税，年终奖应纳税720元，工资应纳税7080元，加起来可比前者少缴税1680元。

但年终奖到底要不要单独计税，还是要根据实际情况选择。假如职工张先生全年一般工资收入为9.6万元，各项个税扣除累计3万元，但年终奖有6万元，如果将年终奖并入综合所得，全年只需缴纳个税4080元，而在单独计税的情况下则需缴纳5970元，纳税金额反而更高了。

如果不明白怎么计算，或者担心自己算错少享受了优惠，大家可以在每年三月开始的个税年度清缴汇算时，分别选择按合并计税或单独计税方法，比较一下个税APP给出的数目，选择更划算的方式。

同时，在个人所得税综合所得汇算清缴方面，“年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的居民，可免于办理”的政策，也将从今年延续至2027年，进一步减轻纳税人的负担。

买车买房

可免税数万元

今年想要购置新车或改善居住条件的市民，或许这两项税收优惠能帮你节省一大笔钱。

根据规定，购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车可免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；而2026年至2027年购置的新能源汽车，只能享受减半征收车辆购置税的优惠，且最高不能超过1.5万元。

按10%的车辆购置税计算，相当于今年购买销售价格在30万元(不含增值税) 以内的新能源汽车，可以免税。购买符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，以及“换电模式”新能源汽车都能享受优惠。

除“满五唯一”免征个人所得税的情况外，房屋交易可能会产生数万甚至几十万元的个人所得税，让部分有出售现有住房购置新房的市民再三犹豫。

但根据规定，2024年1月1日至2025年12月31日，出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人，如果新购住房金额大于或等于现住房转让金额，可以全额退还其出售现住房时缴纳的个人所得税；如果新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。

重点群体

就业创业扶持将延续

此外，还有部分针对重点群体就业创业的税费减免，2024年仍将延续。

例如，去年税务部门相继发布了两份支持重点群体和退役军人创业的税费减免政策，为脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，以及自主就业退役士兵送上了连续三年的税费“大礼包”。

也就是2027年12月31日前，上述人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，36个月内按每户每年2.4万元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。同时，企业吸纳这些群体就业，也能获得税费减免。

此外，针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的“六税两费”减半优惠，个体工商户可叠加享受的“应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收”等有利于小企业发展的优惠政策，今年也可继续享受。