未发现中储股份财报发生重大错报等 大华所被出具警示函

10月8日，天津证监局发布的公告显示，该局对大华会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“大华所”)执行的中储发展股份有限公司(简称“中储股份”)2021年年报审计项目股份支付事项进行检查后发现，大华所执业过程中存在未发现中储股份财务报表发生重大错报、未获取充分和适当的审计证据、未形成恰当的职业判断等三大问题，天津证监局决定对大华所采取出具警示函的监督管理措施。

具体来看，大华所在执业过程中存在以下问题:一是未发现中储股份财务报表发生重大错报。2023年4月14日,大华所出具《中储发展股份有限公司前期重大会计差错更正专项说明的审核报告》(大华核字〔2023〕009849号),认为中储股份编制的《前期重大差错更正专项说明》已按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制,如实反映了中储股份前期会计差错的更正情况。大华所在执业过程中未能发现中储股份财务报表错报,2022年3月出具的《中储发展股份有限公司审计报告》(大华审字〔2022〕002239号)信息不准确,违反《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条规定。

二是未获取充分、适当的审计证据。中储股份子公司与员工签订的《员工持股计划》第九章第32条规定“在履行完毕第31条规定的审批、备案程序后,即可授予标的股权”,《员工持股计划》第九章第31条规定的备案程序包括“由诚通集团将本计划最终实施方案上报国家发展与改革委员会、国务院国有资产监督管理委员会备案”。审计底稿中未见《员工持股计划》上报国务院国有资产监督管理委员会备案履行完毕的证据,大华所违反《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条规定。

三是未形成恰当的职业判断。《员工持股计划》第四章第12条规定“标的股权每股认购价格:持有人认购每股标的股权的价格应不低于合伙企业认购公司每一元注册资本对应的平均投资成本,即6.6元/一元注册资本,最终价格以董事会及股东会最终审议通过并经相应国资主管部门备案的价格为准”。6.6元/一元注册资本的入股价格未经国务院国有资产监督管理委员会备案,不符合《员工持股计划》所述最终价格的认定条件,大华所未根据已执行的审计程序及已获取的审计证据对入股价格形成恰当的职业判断,违反《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十九条规定。

天津证监局指出，大华所上述行为违反《中国注册会计师执业准则》有关要求,违反《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条第一款、第四十六条规定。按照《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条规定,该局决定对大华所采取出具警示函的监督管理措施。大华所应充分吸取教训,严格遵照相关法律法规、《中国注册会计师执业准则》及相关执业规范的规定,切实提高执业质量。

此外，张宇锋、张萌作为《中储发展股份有限公司审计报告》(大华审字〔2022〕002239号)签字注册会计师,违反《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条第一款规定,按照《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条规定,天津证监局决定对其采取监管谈话的监督管理措施。