西南财经大学教授刘蓉解读小微企业所得税优惠

将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%，作为制度性安排长期实施；将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分的所得税政策……今年的政府工作报告提出，完善税费优惠政策，对现行减税降费、退税缓税等措施，该延续的延续，该优化的优化。

近日召开的国务院常务会议明确延续和优化实施六项阶段性税费优惠政策，预计每年能为企业和经营主体减负达4800多亿元。

“减税降费政策的延续和优化是贴合宏观经济调控做出的精准性安排。”西南财经大学财税学院教授刘蓉解读道，在经济企稳回升态势下，以制度性举措来统筹税惠政策的延续和优化，既突出主体，发挥精准扶持中小微企业作用，又有利长远，持续鼓励更多企业走自主创新道路，进一步为经济的高质量发展强基固本。

制度性安排换来创新发展势头的“增”

从50%到75%再到到100%，从制造业到科技型中小企业再到基本全覆盖，研发费用加计扣除政策扣除比例的不断提高和享受范围的不断扩大，背后是政策的步步加力和逐步优化。

数据显示，自2021年起开始实施制造业研发费用加计扣除新政以来，随着政策的逐年加码，红利持续释放，四川共计超万户符合条件的企业享受研发费用加计扣除政策，减免税额超340亿元。

“政策优化路径明晰，这是阶段性安排转为制度性措施的有益探索，反映了政策红利的充分释放和其产生的积极效应。”刘蓉表示，研发创新是企业增强竞争力，实现高质量发展的策源地，而研发费用加计扣除专门针对其投入大、回报慢等特点设计。

利好新政让绵阳恒盛通信网络工程有限公司财务负责人伍元慧很是振奋，“新政将我们纳入了100%的税前扣除范围，释放了国家坚决支持企业创新的积极信号。”伍元慧信心满满地说道，作为西南片区三大通讯运营商深度合作伙伴，恒盛在通信设备器材制造领域沉浸多年，虽不属于科研企业，年平均研发投入却达到5.2%。

“2022年我们按照75%比例享受研发费用加计扣除优惠政策约60万元，根据新政策今年可以再多扣25%比例，至少可以再节省税款12.5万元。”伍元慧算了一笔账，今年公司已纳入计划的研发投入在200万元以上，新政加持下，后续还会加大研发投入。

除了将其他符合条件的行业企业纳入顶格扣除这一亮点，据了解，今年的研发费用加计扣除新政还呈显出两个方面的特点，一是制造业和科技型中小企业享受的100%扣除政策同步延续，二是不为政策实施设置期限。

“这有利于提振企业创新信心，稳定预期。”四川省税务局政策法规处处长刘建表示，四川税务部门将按照税务总局的安排部署，利用税收大数据精准匹配政策享受名单，进一步精简研发费用辅助账样式和申报享受流程，在政策优惠力度加大的同时努力实现办税流程的便利，确保政策应享尽享。

优化性措施突出微观主体负担的“减”

“我们企业从去年开始到现在,已经享受小微企业的所得税优惠60余万元，现在这个政策又延续了，真的是太好了！”四川天钒科技有限公司的办税员唐学云说：“这次减免政策的延续,为我们扩大再生产提供了资金支持。”

据悉，公司去年才享受了制造业中小微企业延缓缴税政策，资金链压力得到了极大的缓解。“小微企业所得税优惠的延续又给我们带来了好消息，我们初步估计了一下，今年企业预计还将享受40万元左右的税收优惠。现在市场正处于复苏期，我们将加大和上游公司的合作，购置更多原材料，加班加点生产，抢抓耐磨材料市场‘窗口期’，实现扩大产能目标。”唐学云说道。

数据显示，截至今年一季度，占全川市场主体数量大头的小微企业和个体工商户已超130万户，较去年同期增长了近2万户，从增值税发票数据来看，一季度小微企业开票户数较去年同期增加3.6万户，销售收入同比增长17.9%，高于全省平均水平11.3个百分点，恢复速度领跑全省。新政如何精准扶持这一群体，进一步松绑减负，让他们轻装前行，心无旁骛抓发展？

“此次针对微观主体的税惠政策主要体现在对微观主体整体现行优惠政策的衔接协调与对个别行业的精准扶持。”刘蓉认为，具体来说，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税，同时将小规模纳税人的增值税征收率降至1%，对月销售额10万元及以下小规模纳税人免征增值税。

“这些政策的实施和延续，能有效避免政策的断档和急转弯，是从长远战略角度进行的合理考量。”刘蓉表示，而对生产生活性服务业纳税人分别实施5%、10%的增值税加计抵减和降低失业、工伤保险费率等政策，则是支持居民就业和正常消费的具体举措，减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策延续实施至2027年底则进一步为物流行业发展铺路。

四川省税务局有关负责人表示，四川省税务部门将以第32个全国税收宣传月活动为契机，结合“便民办税春风行动”，扎扎实实把该减的税费减到位，让政策红利更好惠及市场主体，为企业增活力、添动力，助力在川市场主体质的有效提升和量的合理增长。