中小电商企业反映财税合规升级面临三重困难

2025年6月23日，国务院公布并实施《互联网平台企业涉税信息报送规定》，随后国家税务总局公布2则配套公告（第15号、16号公告），明确规定了需进行涉税信息报送的7类互联网平台企业、报送信息的内容和范围、时间和方式，以及未按规定报送的相关处罚。2024年我国网络零售额突破15万亿元，直播电商单场商品交易总额破亿已成常态，随着涉税信息报送制度的落地，合规经营将成为电商企业生存底线。短期看，部分商家需适应信息报送流程，调整财务规范；长期看，合规商家将在公平的市场环境中获得更多发展机遇，而平台经济的税收治理也将向“精准监管、服务赋能”的方向升级。近日，江苏组织中小电商企业反映，新规通过信息透明化倒逼商家合规经营，但企业财税合规升级仍面临三重困难，期盼加快完善配套政策措施助企合规达标、实现降本增效。

一、投流费成本居高不下，企业面临高投入低抵扣

在平台经济主导的电商生态中，投流费已成为中小电商企业的“刚性成本”。这笔费用是平台凭借流量垄断地位收取的“线上地租”，与线下商铺的租金并无本质区别。然而，在税法框架下，投流费税务处理却存在显著争议。现行税法将投流费归类为广告费和业务宣传费，适用15%的税前扣除限额。但对于依赖流量生存的电商企业而言，投流费占营收比例往往高达30%-50%，远超扣除限额。尽管目前多数企业仍按全额扣除进行税务处理，但潜在的纳税调整风险如影随形。一旦税务机关严格执法，企业将面临巨额补税压力。从增值税角度看，投流费的进项税率为6%，而贸易类电商的销项税率为13%，这种税率差导致增值税结构性税负偏高。企业进项抵扣不足，进一步推高了整体税务成本，形成“高投入低抵扣”的恶性循环。

二、带货佣金合规转化难，企业面临纳税调增风险

目前，多数电商企业以扣除佣金后的差额申报收入。而佣金支出因无法取得合规发票，导致税前扣除缺乏依据，企业面临纳税调增风险。问题核心在于主播的个税负担，主播取得的佣金属于劳务报酬所得，适用20%-40%的累进税率，高额税负使得主播普遍抵触开票。尽管2025年16号公告（《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》）突破了劳务报酬需凭发票扣除的一般性原则，但该政策仅适用于平台企业，一般电商仍无法享受。为解决这一问题，大量企业转向灵活用工平台，通过“一人一企”模式将劳务报酬转化为经营所得，以降低税负。然而，这种模式游走在政策灰色地带，随着税务机关对灵活用工平台监管的加强，其合规性风险日益凸显。

三、进项发票抵扣难以补足，企业合规成本难以转嫁

进货环节发票缺失是电商企业，尤其是中小电商的普遍困境。上游供应商若为个人，即便代开发票也无法提供13%税率的增值税专用发票，导致企业进项抵扣不足；部分商品通过非正规渠道流入市场，根本无法取得合法票据；即便是正规供应商，也往往将开票成本转嫁给电商企业，加价幅度多在6%-10%之间。上游加价使得电商企业陷入两难，接受加价则成本高企，失去市场竞争力；拒绝加价则无票抵扣，面临税务风险。更严峻的是，在激烈的市场竞争中，企业难以通过抬高售价将增加的税负转嫁给消费者，增值税的转嫁链条在此断裂，进一步加剧了企业的成本压力。