精准监管 维护增值税发票征管秩序

本文转自：中国改革报

虚开作为发票的伴生现象，部分领域仍时有发生，且随着经济的快速发展，虚开增值税发票的份数和金额屡创新高，造成国家税款的大量流失，严重危害经济税收秩序、国家税收安全和社会公平正义。近年来，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局持续加强协作配合，建立健全六部门常态化打击虚开骗税工作机制。

风险防控的意义

保证国家税收稳定。一是能够保障财政收入。税收是国家财政总收入的重要来源，充足的财政收入维持着国家各项事业的稳定开展，为高质量发展提供强大保障。二是能够调节国家宏观经济运行。国家宏观经济的发展不仅需要制度保障，也要通过税收调节来实现。

维护税收征管秩序。虚开行为直接打断了增值税抵扣链条。在税率一定的前提下，若企业以少缴税款为目的，利用增值税抵扣机制人为增大购进金额，通过增加进项税额少缴税款，会使企业之间的税负不同，增值税下游企业抵扣的是上游已经缴纳过的税款的这一增值税抵扣链条设计就被彻底颠覆，严重破坏税收征管秩序和公平的市场竞争环境，同时也给税务机关的日常征管工作造成障碍。

提高纳税人税收遵从度。严格虚开增值税发票风险防控，从加强对增值税纳税人税源管理、明确发票风险管理工作分工、完善发票管理工作流程、完善风险管理团队建设、健全内控制度等方面，提升对纳税人的发票风险管理水平，总结出一套普遍适用的虚开增值税发票风险防控体系，有助于提升纳税人纳税遵从度，从根本上减少发票违法行为的发生。

风险防控面临的困境

大兴安岭地区盛产蓝莓和红豆，作为初级农产品的野生浆果收购、销售产业规模较大。

为实现精准监管，国家税务总局大兴安岭地区呼中区税务局通过税收大数据分析平台、增值税发票电子底账管理系统、金税三期系统调取收购企业发票开具及增值税申报数据，横向比对确定平均收购价格，再利用增值税发票电子底账管理系统分析各收购企业发票开具情况，综合分析企业农产品收购发票开具、销售数量与金额、货物运输等明细信息，以此确定是否存在无运输无库存涉嫌虚开收购发票风险。

当前，虚开增值税发票风险防控面临的困境主要有以下三方面：

一是虚开增值税发票行为难以防范。虚开增值税发票行为特点多表现为虚开主体复杂化、虚开人员团伙化、虚开手段隐蔽化、虚开方式专业化、涉案范围扩散化，给税务部门的管理服务和数据处理带来了一定的挑战。

二是部门间信息共享机制有待进一步完善。税务部门与金融、自然资源、市场监督、环保等部门信息共享机制有待进一步健全，虚开增值税专用发票违法行为通常会通过虚构经营业务、伪造资金流转信息等方式逃避税务机关的监管。

三是社会综合治税建设薄弱。涉税宣传主体单一，受宣传渠道单一的影响，税收宣传的覆盖面和规模受到限制。税收宣传与实际应用不够深入结合。讲解政策条文的比较多，典型案例警示教育作用效果不明显。此外，部门间联合惩戒机制有待进一步完善。

风险防控重点任务

一是建立以增值税发票监管为核心的防范虚开机制，完善相关法律制度。加快税收法定。一方面，要持续推进税收法律法规的修订完善，积极推进增值税的立法工作。深入开展调研，对增值税相关规章制度进行全面梳理，建立以增值税暂行条例为主，其他相关部门规章、规范性文件为辅的增值税法。另一方面，加强与司法部门的协作，共同推动增值税立法工作平稳开展。建立形成现代增值税法律制度，规范业务流程管理，制定合理完备的企业合同管理风险防控制度，搭建合同管理智能化系统，实施企业合同管理分级审核工作流程。

二是强化信息技术的支撑保障，加强部门间信息共享。充分探索搭建更深层次的“信用+风险”信息化平台，应用大数据和云计算等技术，对各部门数据进行整合分析，搭建虚开发票预警分析平台，采集企业组织架构、交易信息、资金信息、货物运输等各环节数据信息，通过数据库设置虚开增值税专用发票预警指标，平台可设置多种监控指标，可构建不同行业的预警指标对数据自动比对，重点关注开票数量和销售收入短期内激增、生产企业耗电量与产能不相符、零售企业进销品名不一致等异常指标。对风险企业形成事前预防、发现及时、迅速应对的全方面管理。

三是不断加强涉税宣传，完善社会诚信体系建设。应持续加强税收法治宣传。尤其对法定代表人及其负责人加强发票开具涉税风险宣传，促进其自主依法诚信纳税。通过“以案示警”的方式结合具体案例开展税法宣传。同时，加强税收中介机构管理，初次委托中介机构办税的企业同时应该采集企业法定代表人、财务负责人身份信息。税务机关还可以通过建立个人税收信用评价机制，使企业信用与个人信用评价共同发力，建立个人税收失信“黑名单”，及时公布发票违法失信名单，加大失信惩戒力度。

四是加强风险管理人才队伍建设，完善内部培养机制。《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，加快推进智慧税务建设。未来随着税收征管智能化升级，税务机关需要配备包括税收政策、信息技术、风险防控等各个领域专业化人才。

（国家税务总局大兴安岭地区呼中区税务局税收经济研究课题组供稿）