双碳目标下我国税收政策体系存在问题及对策研究

本文转自：黑龙江日报

一、 实现“双碳”目标的可行性

（一）“双碳”战略目标

随着全球气候变化的加剧和环境保护意识的提高，低碳经济已成为世界各国的共同目标。我国作为全球最大的温室气体排放国之一，积极响应全球减排行动，提出了实现“双碳”目标的战略。

实现“双碳”目标对于我国来说既是一项重大挑战，也是一次难得的机遇。低碳经济转型将推动经济结构优化升级，促进绿色技术创新和产业转型升级，提高生态环境质量，增强国家竞争力。

（二）税收激励政策设计

税收激励是实现“双碳”目标的重要手段之一。税收政策可以通过调节价格信号和经济激励机制，引导企业和个人改变行为，推动低碳发展。针对我国税收政策体系存在的问题，我们需要设计有效的税收激励政策，以促进低碳经济转型。

首先，我们可以考虑对低碳技术和清洁能源产业给予税收优惠。通过减免企业所得税、增值税和关税等税种，降低低碳技术和清洁能源产品的成本，鼓励企业增加投入和研发，推动低碳技术的应用和推广。此外，还可以设立特殊基金，用于支持低碳技术研发和示范项目，提供财政补贴和奖励。其次，应该加大对高碳排放行业的税收惩罚力度。通过对高碳排放行业加征环境税、能源消费税等，提高其生产成本，促使企业转型升级，减少碳排放。同时，可以采取差别化税收政策，对高碳排放企业实施差别化税收政策，鼓励其改进生产工艺，降低碳排放水平。

此外，还可以探索碳税制度的引入。碳税是一种对碳排放征税的制度，通过对能源消费和碳排放征税，引导企业和个人减少碳排放。碳税的征收可以根据碳排放的数量和强度进行差别化，以激励企业降低碳排放。同时，碳税征收所得可以用于支持低碳技术研发和推广，形成良性循环。

综上所述，税收激励政策在实现“双碳”目标中发挥着重要作用。通过对低碳技术和清洁能源产业给予税收优惠、对高碳排放行业加大税收惩罚力度以及引入碳税制度等措施，可以有效推动我国的低碳经济转型。然而，税收政策的设计需要考虑到实际情况和各方利益的平衡，需要进一步研究和探索，以确保政策的有效性和可行性。

二、 实现“双碳”目标的必要性

（一）国际形势

在全球范围内，应对气候变化已成为各国的共同责任和挑战。国际社会普遍认识到减缓气候变化的紧迫性，并采取了一系列行动来推动低碳经济转型。主要发达国家纷纷制定了碳中和目标，并采取了一系列措施来减少温室气体排放。例如，欧盟提出了“绿色新政”，将碳中和目标提前到2050年，并制定了一系列法规和政策来推动能源转型和碳排放减少。美国也重新加入了《巴黎协定》，承诺到2050年实现碳中和。

在国际贸易领域，越来越多的国家和地区开始采取碳关税等贸易壁垒措施，以保护本国产业和推动低碳发展。这些举措对于我国出口导向型经济体系和能源密集型产业将产生重要影响，如果我国不能及时调整自身的产业结构和能源消费方式，将面临国际市场竞争力下降的风险。

此外，国际社会对于气候变化问题的关注也在不断增加。各国政府、企业和民众对环境保护的呼声越来越高，对高碳排放产品和企业的抵制和制裁也日益严厉。对我国而言，实现“双碳”目标不仅是应对气候变化的国际责任，也是提升国际形象、保护出口市场和维护经济安全的需要。

（二）国内形势

在国内，实现“双碳”目标也具有重要的现实意义和紧迫性。首先，我国是全球最大的温室气体排放国之一，碳排放总量巨大。随着经济的快速发展和城市化进程的加速，我国能源消费和碳排放量不断增加，严重影响着环境质量和生态平衡。实现“双碳”目标是减少温室气体排放、改善环境质量的必然选择。

其次，我国能源结构存在着严重的高碳依赖问题。目前，我国仍然以煤炭为主要能源，能源消费中的碳排放占比较高。传统能源的使用不仅导致能源资源浪费，还造成了严重的环境污染和生态破坏。实现“双碳”目标需要加快能源结构转型，大力发展清洁能源，提高能源利用效率。

此外，实现“双碳”目标也是推动经济结构优化升级的重要机遇。低碳经济转型将促进绿色技术创新和产业升级，推动经济向高质量发展转变。发展清洁能源、节能环保产业和低碳交通等新兴产业将为经济增长提供新的动力和机遇。同时，低碳经济转型还将带来就业机会和提升人民生活质量的可能，推动可持续发展。

综上所述，实现“双碳”目标对于我国具有重要的必要性和紧迫性。在国际形势下，我国需要积极响应全球气候变化行动，提升国际竞争力和形象。在国内形势下，实现“双碳”目标是减少温室气体排放、改善环境质量、推动经济转型升级的必然选择。为了实现这一目标，我国需要加大政策支持和投入，加快能源结构转型，推动绿色技术创新和产业升级，促进经济可持续发展。

三、实现“双碳”目标的难点及问题

（一）中国面临的碳中和任务更重

我国作为全球最大的温室气体排放国之一，面临着巨大的碳中和任务。实现“双碳”目标需要我国在较短的时间内实现碳排放峰值和碳中和，这对于我国现有的经济结构和能源消费模式来说是一项巨大的挑战。中国经济仍然以能源密集型产业为主导，煤炭等高碳能源的使用仍然占据较大比重。同时，我国的能源消费结构和能源利用效率仍然存在较大的改进空间。因此，实现“双碳”目标需要我国加大力度推动能源结构转型，提高能源利用效率，促进清洁能源的发展和应用。

（二）税收激励政策力度不足

税收激励是推动低碳经济转型的重要手段之一，虽然我国已经出台了一系列税收优惠政策，鼓励低碳技术和清洁能源产业的发展，但还需要进一步加大税收激励政策的力度和广度，确保政策的稳定性和有效性。首先，税收优惠政策的范围和力度有限，在激励企业增加投入和研发，推动低碳技术的应用和推广方面成效不够。其次，税收激励政策的设计应更加精细化和差异化，根据不同行业和企业的碳排放水平和减排潜力，制定相应的税收政策，以激励高碳排放行业加大减排力度，同时鼓励低碳技术和清洁能源产业的发展。此外，税收激励政策的时效性也需要考虑，及时调整和更新政策，以适应低碳经济转型的需要。

（三）政府采购体系不健全

政府采购是推动低碳经济发展的重要手段之一，然而我国的政府采购体系存在一些问题。首先，目前政府采购的主要考虑因素仍然是价格和质量，对于环境友好和低碳产品的考虑不够充分。政府采购中的环境标准和低碳要求不够明确，导致企业缺乏动力和市场需求来推动低碳技术和产品的发展。其次，政府采购的透明度和监管不够完善，容易出现腐败和不公平竞争现象。

（四）理论上存在的隐患

在实现“双碳”目标的过程中，还存在一些理论上的隐患需要引起关注。首先，低碳技术和清洁能源产业的发展仍面临技术成本高、经济效益低等问题，需要进一步加大研发投入和技术创新，降低相关技术的成本，提高其市场竞争力。其次，低碳经济转型可能会对部分传统产业造成冲击，涉及到就业和社会稳定等问题。因此，在推动低碳经济转型的过程中，需要制定相应的产业转型政策，确保转型过程中的平稳过渡和社会稳定。

四、实现“双碳”目标的税收激励对策建议

为了实现“双碳”目标，我国税收政策需要发挥更大的作用，促进低碳经济转型和碳减排。本文提出一些针对性的税收激励对策建议，以解决存在的难点问题，并推动我国税收体系向低碳化方向发展。

（一）完善国家绿色经济财政收支体制，配套低碳转型新体系

为了支持“双碳”目标的实现，应完善国家绿色经济财政收支体制，建立配套的低碳转型新体系。首先，可以通过建立绿色基金、绿色债券等金融工具，吸引社会资本投入低碳领域，支持低碳技术研发和应用。其次，应加大对清洁能源发展的财政支持，通过减免税收、提供补贴等方式，降低清洁能源的成本，增加其市场竞争力。此外，还可以建立绿色税收收入专项基金，将绿色税收收入用于支持低碳产业发展和碳减排项目，形成良性循环。

（二）优化绿色税制，促进税制低碳化

为了促进税制的低碳化，应优化绿色税制，通过税收激励措施引导企业和个人减少碳排放。首先，可以对高碳排放行业适度增加税负，通过环境税、碳税等手段，引导企业降低碳排放，激励其转型升级。同时，应建立差别化的税收政策，根据企业的碳排放水平和减排潜力，制定相应的税收优惠政策，鼓励企业采取更多的低碳措施。此外，还可以探索建立碳排放权交易市场，通过市场机制引导企业减排，实现碳排放的经济内部化。

（三）完善发展绿色低碳产业的各配套措施，以充分发挥市场机制功能

为了推动绿色低碳产业的发展，应完善各项配套措施，以充分发挥市场机制的功能。首先，可以加大对绿色低碳技术研发的支持力度，通过税收优惠、科研经费等方式，鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。其次，应加强知识产权保护，建立健全的技术转移和知识产权交易体系，促进绿色低碳技术的转化和应用。此外，还可以建立绿色低碳产业示范区，提供土地、税收等方面的优惠政策，吸引企业集聚，形成产业聚集效应。

（四）加强税收政策的宣传和培训，提高企业和公众的认知和参与度

为了确保税收政策的有效实施，需要加强税收政策的宣传和培训工作，提高企业和公众对税收激励政策的认知和参与度。可以通过多种渠道，如官方网站、媒体宣传、培训讲座等，向企业和公众普及税收激励政策的内容和优惠政策的申请流程。同时，还可以加强税务部门辅导力度，对企业提供专业咨询和指导，帮助企业充分了解和利用税收激励政策。

综上所述，实现“双碳”目标需要充分发挥税收政策的作用。通过完善国家绿色经济财政收支体制，优化绿色税制，完善发展绿色低碳产业的各配套措施，加强税收政策的宣传和培训，可以有效激励企业减少碳排放，推动低碳经济转型。同时，为了确保税收政策的有效实施，还需要加强政策制定和执行的科学性和协调性，加大投入和支持力度，促进政策的落地和低碳经济的可持续发展。此外，还需要加强国际合作，借鉴和吸收其他国家的经验和做法，共同应对全球气候变化挑战。

作者系国家税务总局呼玛县税务局税收经济研究课题组